对于商业投资移民来说，税务居民与否各有利弊。一方面，澳洲税务居民在年收入低于4.5万澳元时，所缴纳个人所得税较非税务居民低；另一方面，澳洲税务居民有全球纳税要求，意味着海外收入仍需向澳洲政府纳税。

 

2021年6月29日，桂冠国际与家同会计师事务所共同举办了《新财年必须了解的财务知识》讲座，讲座中注册会计师周鼎元先生提及2021年5月11日的联邦预算中有税务居民概念改革的提案，意味着未来澳洲政府对于税务居民的判定将有可能发生改变。

 

首先，目前澳洲税务局判断是否为澳大利亚税务居民有四种方式。满足四种方式中任意一种即为澳大利亚税务居民。这四种方式为定居地判断法，常住地判断法，183日判断法和联邦退休公积金判断法。其中，最常用的方法为183日判断法。

 

定居地判断法

通过本方式判断，如果是根据“居住”的一般含义，在澳大利亚居住，即“永久性居住，或拥有长期固定的居所，并在同一地点生活”，则视为澳大利亚居民。

可通过身处地点、意图、目的、家庭及商业/工作关系、维护某资产及该资产的位置、社交及生活安排等方面来判断居民身份。

 

常住地判断法

通过本方式判断，如果常住地为澳大利亚，则视为澳大利亚居民。但税务局局长认定“永久居住地”在澳大利亚境外的情况除外。

常住地是指法律认定的永久居住地。例如，原籍常住地（出生地）或选择常住地（自行改变常住地并意图永久居住于该地）

永久居住地应体现出永久性，与临时或过度住所可相较区分。

 

183日判断法

通过该方式，只要在澳大利亚居住超过半年时间，即为澳大利亚居民。但如果另行确认“永久居住地”在澳大利亚境外，且无意在澳大利亚居住的情况除外。

如果已在澳大利亚居住，一般不采用本方式判断，也不考虑您在海外居住的时间。

实际操作时，本方法只针对刚刚来澳居住的人士。

 

联邦退休公积金判断法

本判断法仅适用于某些有资格对“Public Sector Superannuation Scheme (PSS)”（公共行业退休公积金）或“Commonwealth Superannuation Scheme (CSS)”（联邦退休公积金）并供款的澳大利亚政府雇员。符合条件的人士（及配偶和不满16岁的子女）均视为澳大利亚居民，不考虑其他任何因素。

 

但是，值得一提的是，未来在澳洲居住时间低于183天，并不意味着您一定不是税务居民，而应以事实测试为准。

 

 

Factor Test(事实测试)

即如果满足以下四个条件中的两个条件，您就是税务居民：

1. 在澳有永久居住的权力，即是公民或PR

2. 在该财年中通过某种安排可以随时使用某居所，包括拥有权，租赁权等。最重要的是看事实，例如家人居住的住宿可随时允许您居住

3. 看您的配偶或者小于18岁的孩子是否在澳长期居住

4. 在澳的经济利益纽带, 主要看

• 工作场所在澳洲

• 在澳洲积极地从事生意活动

• 在澳洲拥有资产

由于澳洲税务与非税务居民身份不可随意改变，未来准备登陆澳洲的商业投资移民应当谨慎选择在澳居住时间，不能以183日判断法作为唯一标准，具体情况请联系您的顾问咨询~

 

参考网址

 

https://www.ato.gov.au/General/Other-languages/In-detail/Chinese/Residency-for-tax-purposes---Chinese-simplified/

https://taxboard.gov.au/consultation/reforming-individual-tax-residency-rules-a-model-for-modernisation

 

 

 

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